Il punto fiscale della settimana di gennaio N° 1 - 2026

Imposte dirette e tributi

La Circolare AdE n. 15/E del 22 dicembre 2025 chiarisce la tracciabilità per deducibilità spese trasferta e rappresentanza dal reddito d'impresa. L'art. 95 TUIR comma 3-bis richiede pagamenti tracciabili per vitto, alloggio, taxi e NCC in Italia, da periodo d'imposta post 31 dicembre 2024 e spese dal 18 giugno 2025. Modifiche all'art. 109 TUIR estendono obbligo a rimborsi analitici, esclusi estero e autonomi occasionali.​

Spese rappresentanza (art. 108 TUIR) deducibili solo con bonifico o sistemi art. 23 D.Lgs. 241/1997, anche all'estero, da 2025; escluse pubblicità.​

Lavoro, contributi e previdenza

Per redditi lavoro dipendente, rimborsi trasferte esenti se documentati; tracciabilità obbligatoria in Italia per vitto, alloggio, NCC, auto propria, esclusi trasporti linea. Missioni comunali ok con nota interna aziendale.​

Per autonomi, art. 54 TUIR modificato: rimborsi addebitati committente non imponibili se tracciabili; deducibili solo così in inadempienza. Agevolazione impatriati (art. 5 D.Lgs. 209/2023) ok post aspettativa estera, se residenza 3 anni fuori e alta qualifica.​

Agevolazioni fiscali e crediti d’imposta

Nuovo regime impatriati tassazione 50% redditi fino 600.000 euro per rientri 2024+, con impegno residenza Italia e attività prevalente qui.​

Le informazioni qui riportate costituiscono una sintesi a scopo divulgativo e non sostituiscono una consulenza professionale. Per approfondimenti e per la consultazione dei testi normativi completi, si raccomanda di fare riferimento alle fonti ufficiali, come la Gazzetta Ufficiale e i portali istituzionali preposti. I dati e le notizie sono tratti da consulenza.it.

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